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经济改革

王道树:“十二五”时期促进中国税收可持续增长的对策思考

作者:王道树  时间:2012-10-22

  一、实施结构性减税政策、健全现代化税收制度,不断培育和壮大经济税源基础

  1.着眼于转变经济发展方式,建立有利于科学发展的税收制度。要积极开展营业税改征增值税改革试点和推广工作,保持适度较低的税负水平,以促进服务业发展,推动制造业升级。要进一步完善企业所得税制,加大科技创新的税收支持力度,完善支持战略性新兴产业和高新技术产业的税收政策,以增强我国经济发展的主导权。要全面推进资源税改革,合理扩大征收范围、调整计税依据、确定税负水平,以充分反映资源短缺程度。要加快环境税制建设,将主要污染物由征收排污费改征环境保护税,支持环保技术的开发和应用,以形成有利于生态环境保护的生产方式和消费方式。

  2.着眼于调节收入分配关系,建立有利于中低收入者消费能力提高的税收制度。要尽快实施综合与分类相结合的个人所得税制改革,优化税率设计,合理确定费用扣除范围与标准,建立动态调整机制,加大对非劳动所得和消极所得的调节力度。要进一步完善扶持就业再就业的税收政策,将高校毕业生、农民工等就业重点群体涵盖进来。要适度降低基本生活必需品的增值税率,减轻低收人群体的生活成本。要完善消费税制,优化税率结构,适时取消已经成为基本生活必需品的消费税目,将新的高档消费品及高档消费行为纳入调节范围。要以房地产税制改革为核心,建立健全现代化的财产税制体系,加大对财产富有者的税收调节力度,防止收入分配两极分化。

  3.着眼于提升对外开放水平,建立有利于我国企业参与国际竞争与合作的税收制度。要根据国内产业政策要求和资源环境承载能力,适时调整完善进出口税收制度,促进对外贸易转型升级。要结合增值税扩围改革,完善国内服务出口的退税制度。要完善“走出去”企业税收政策支持体系,鼓励开拓国际市场、跨国并购投资和收购技术品牌以及带动国内商品劳务出口。要健全非居民税收制度,在增加投资税收便利的同时,加强国家税收权益的保障力度。

  4.着眼于激发经济增长活力,建立有利于小微企业发展的税收环境。要建立提高增值税(营业税)起征点的动态机制,并将起征点改为免征额。要进一步降低小微企业所得税率(比如15%),提高小微企业认定标准(比如由3万元提高到10万元);适度调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的个人所得税税率级距,使之与改革后的企业所得税负担相称。通过制定有利于小微企业发展的税收政策,在全社会大力鼓励自主创业,激发经济增长的活力,培育税收增长的源泉。

  二、统一规范政府收入体系、深化财政体制与管理制度改革,有效化解公共支出增长的压力

  1.着眼于规范政府收入分配方式,进一步推进税费改革。要按照“正税清费”的原则,结合房产税、资源税、环境保护税改革,统筹推进城镇建设和房地产开发有关税费改革,取消资源类收费和环保类收费;要严格规范收费项目设定权限,严格清理现有收费项目,对于已经过时的收费一律予以取消,防止“死而复生”。只有在税费改革的基础上,配套实施以结构性减税为特征的税制改革,才能达到既不增加企业居民总体负担,又能规范政府收入分配方式,而且宏观税负水平还能逐步提高、税收分配的主导地位还能真正确立的目的。

  2.着眼于建立完整的政府预算体系,进一步深化预算制度改革。1994年的财税体制改革,将重点放在税制改革和中央地方财政体制改革上面,而将统一预算体系的任务暂时搁置。当前,针对国家财源分散而公共财政保障乏力的困局,必须切实将政府预算体系改革摆上议事日程。要健全公共财政预算,分类建立政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障基金预算,取消预算外资金,逐步建立起统一的、完整的大政府预算体系,将政府所有财力涵盖进来、集中起来,才能为构建和谐社会提供必需的公共财政支撑。如果政府财力不能集中、政府预算依旧肢解,那么改善民生所需财力过分依赖于税收,税收必将出现独木难支的局面。

  3.着眼于调动中央地方各级政府积极性,深入推进分税制财政体制改革。要合理界定中央与地方各级政府之间的事权与支出责任,逐步通过法律形式予以明确,近一时期力争首先在义务教育、公共卫生、公共保障和公共安全等基本公共服务领域求得突破。要结合税制改革,进一步健全地方税收体系,按照税种属性、经济效率原则,兼顾宏观调控需要,合理划分政府间税收收入。要尽快完善中央对省、省对省以下政府的财政转移支付制度,尽可能压缩专项转移支付、扩大一般性转移支付,增加地方政府用于基本公共服务的可支配财力。通过上述改革,以健全的财政体制充分调动中央与地方多级政府的积极性,强化税款征收的体制保障。

  4.着眼于提高公共财政社会认同感,大力改革财政支出结构,强化财政支出绩效管理。要合理界定政府职能,以满足社会公共需要为主要方向,缩减经济建设方面的政府投资,削减行政管理方面的支出,加大对“三农”、义务教育、基本医疗和公共卫生、社会保障方面的投入,增加基础设施和社会弱势群体的补助与扶持力度,使社会民众更加切实地感受到公共服务水平与质量的提高。要建立健全财政预算绩效管理制度,完善公共财政治理机制,提高财政支出决策透明度,加强人大对财政预算决算的监督、审查与问责;当前,要以“三公”经费信息公开为切人口,变被动为主动,积极回应社会关切的热点问题,增强民众对公共财政的认同感。由此,切实推进公共财政制度建设,实现税收“取之于民,用之于民”的终极目的,为税收持续增长创造良好的社会氛围。

  三、优化税收法治环境、实现政府综合治税,加强税收征管机制与能力建设

  1.着眼于优化税收法治环境,转变治税理念,推进依法治税。牢固树立“依法治税,重在治官,重在治权”的理念。要规范地方政府涉税行为,改变以税收优惠政策吸引投资、以税收增速考核业绩的不合法、不科学做法,防止随意干预税收执法和税款征收,保持税收与经济协调增长。要切实保障纳税人合法权利,创造条件让纳税人参与税收立法、监督税收执法、实现税收司法救济。税务机关内部要建立健全税收行政立法、税收执法各环节的监督机制,同时强化审计、财政对税收执法工作的外部监督,要创新纳税服务的方式与途径,提高纳税人满意度。通过不同层面的工作,在全社会创造一个良好的税收法治环境。

  2.着眼于构建综合治税机制,加强部门协作,整合管理资源。要构建政府统一领导、税务部门主导、各个部门共同参与的综合治税机制。要完善立法、健全制度,在依法为纳税人保密的前提下,保证税务部门及时获取第三方信息,与相关管理部门共享涉税信息(包括企业组织结构、生产经营、资产重组和个人收入、支出、财产等方面信息),切实解决税务机关与纳税人之间信息严重不对称的问题。要在税收执法的过程中,发挥不同部门的优势,建立协税护税机制,形成管理合力。

  3.着眼于构建税收征管现代格局,全面加强税收征管基础建设。从法律保障上,要全面修订税收征管法及其配套法规规章制度。从组织机构建设上,要完善国税、地税两套机构管理职能,巩固不同级次税款征收机制,不可轻言两税合并。从内部职能设置上,要适应税收管理信息化专业化需要,再造征管流程,重组职能配置,强化税收征管与纳税服务的针对性与有效性。从技术手段上,要加快“金税三期”工程建设进度,建立科学实用的税收征管操作系统和税收决策支持系统。从干部队伍建设上,要提高广大税务干部的职业素质,着力培养专业化税收管理人才。

  4.着眼于提升税收征管能力水平,大力推进税收管理科学化、专业化和信息化。要推进税收科学化管理,掌握行业经营规律,制定行业税收管理指南,提供行业指导咨询。要强化信息管税,依托“金税三期”工程建设,规范采集涉税信息,全面提升经济税源分析、税收风险分析、政策效应分析和管理绩效分析能力。要加强风险管理,研究纳税人行为特征,实施风险识别、风险分析、风险排序、风险处理和绩效评估,降低税收流失率和征纳成本。要开展分类管理,针对不同规模、类别的纳税人,根据不同税种的管理要求,实施专门化管理。要探索分级管理,面向不同区域涉税事项,在不同层级重组管理职责、配置管理资源。要强化国际税收管理,加强国际税源监控,完善国际税收征管协作机制,增强中国在国际税收规则制定中的话语权,等等。

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