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特斯理:以收入分配为目标的税收改革、中产阶级规模与可持续发展:挪威案例

——在第76次中国改革国际论坛的演讲

  时间:2012-12-03   浏览次数:0

  

  挪威城市区域研究所高级研究员  特斯理

  我在这里想向大家介绍一下收入分配为目标的税收改革、中产阶级规模与可持续发展。

  我在这里会谈一下我们税收制度改革的目标、挪威税收征管情况,同时也谈一谈过去二十年进行的几轮税收改革。主要的税收制度改革的目标是为了给国家带来更多的资金,促进资源的有效利用,资助公共开支。同时税费也可以用于社会再分配,主要是通过累进的税率来进行,同时我们的税收制度也可以纠正市场的某些失灵,比如说对环境的负面影响,同时通过税收制度可以促进区域政策的实施,比如说各区域征收不同的税,同时通过税收可以帮助我们针对经济发展和贸易的不平衡或者是波动进行更好的调整。

  在挪威,我们的征税基础取决于人民,由人民来决定收什么税、怎么收,这是一个基本的原则,这是我们社会一个最基本的民主规则。我们的议会每年会决定是不是要修改现行的税收。挪威的税收水平在GDP的40%—45%之间,1970年以来都是如此。2009年税率占GDP的41%,这个税收水平与西北欧国家的税收水平持平。2009年丹麦、瑞典和芬兰比挪威的税率要高。

  税收支出方面,大概有总共12%的税收是分给了市镇,2%分给了县政府,剩下的86%是由中央和中央机构来支配的。企业税的税率是28%,增值税的税率是25%。这儿有一个图,昨天我展示过一个图,这个图是国家的主要税收来源,包括对个人征收的直接税、增值税以及企业和个人所缴纳的保险金、石油税收,这是我们的主要税收来源。

  在现代社会,我们面临着全球的竞争和流动性,在这样的情况下,我们要考虑如何通过税收制度来适应全球竞争,来适应资本和劳动力的全球流动,考虑如何利用我们的税收制度来吸引企业和经济活动,避免他们跑到别的地方去,这一点非常重要。1992年挪威进行了一次重要的税制改革,主要是应对国际局势的发展。在这个阶段,我们一般的税收政策倾向于建立一个更广泛的税收基础,同时对不同的经济部门和企业采取同等对待的方式,同时还要降低税率,这是我们总的指导原则。

  在1992年这次税改当中,一个重要的原则就是中性原则。通过这次改革我们企图减少劳动收入税和资本收入所纳的税。对企业来说,各个企业的纳税收入显示的税率是相同的,不同的部门、不同的所有权结构都一视同仁,这就是中性原则。据我的理解,这也是中国相关的问题。

  1992年我们引进了所谓的税收双重模型。在个人税收方面,我们区别了劳动收入和资本收入,我们把它叫做所得税的双重税制,它的分配性目标是通过累进税率来征收个人的工作和养老金所得,同时为了更好的利用资源,我们进行了资本所得税的税收改革,征收28%的单一税率,这与企业盈利所得差不多。1992年税收的效果,使人们企图去避税。在人类历史上,人们一直在企图逃避更多的税收,通过这样一个双模型制,使人们采取了避税措施,由于对个人劳动收入税率比较高,对资本收入的税率比较低,因此人们努力把劳动收入转成资本收入,以便少交税。有些人的劳动收入比较高,有时候是可以把这种劳动收入变成资本收入的。同时这种制度也降低了收入制度的分配功能。

  2003年,政府指派了一个委员会对石油制度进行审查。政府希望能够减少这种避税的情况发生,因此他就必须来研究劳动所得边际税率和资本所得税率的问题。因此建立了这样一个委员会来进行研究。委员会重新研究了平等原则和宽税基低税率的原则,在2003年委员会提交了一份有意思的报告,说不要采取选择性的税收措施,相反应当对于所有的资本收益采取一视同仁的措施,保证投资决定的中性。有一个例外,油气生产方面的企业必须要交50%,然后再交28%的税收,这样总税收是78%,他们有一个资源税。委员会建议不要企图去让高收入和低收入之间的劳动所得平衡,而是应当总体上使人们的收入平衡,也就是说实际收入最后结果应该差不多。委员会提出了一些建议,他们认为收入分配的目标应当通过个人累进税率加以维持,同时委员会也建议增加基本的免税津贴,以此做一个有效的收入再分配工具和平等化工具。

  2006年进行了另外一轮改革。这个改革是根据2003年委员会提出的意见进行的,2006年改革的目标是为了解决劳动所得转资本所得这样一个避税的问题。2006年的税制改革堵塞了这种漏洞,劳动收入的税率降低了,而资本收入的税率提高了,这样人们就不会去钻这个漏洞了。同时新的改革也制订了新的规则,使人们能够消除这种避税的动机,也就是说劳动收入和资本收入的税率现在差不多了。

  对于国际的竞争,我们也做了很多的调整,让我们的税制更能应对全球化和全球竞争的问题。我们必须要有一个更宽泛的税基来反映经济的实际情况,同时加强税制和经济稳定性,能够面对全球经济情况。全球化能够影响税制,但是我们要通过一个更公平的税制,而不是更倾向于任何一个群体。很重要的是,像挪威要能够吸引其他国家的劳动力来到这里,让这些企业更容易的在不同国家之间来转移。我们必须要建立一个很好的投资环境,要考虑到资源,让我们的资源不会流失到其他国家。我们相信,我们的税制贡献与我们的经济能够解决我们现在所面对的全球金融危机。谢谢!

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