江春泽:国际规范的财政体制

——分税制

作者:江春泽  时间:2011-06-14

    在发达的市场经济国家,各级政府财政关系的规范体制是分税制。分税制的基本原则是:

  在明确划分各级政府事权的基础上合理确定各级政府财政支出的范围

  一般地说,中央政府主要负责国防、外交、社会福利体系、全国性的基础设施、重大的科研开发项目、宏观经济的管理费用以及对农业的补贴等。地方政府主要负责文化教育、治安、环境保护和卫生、地方的道路或其它地区性基础设施,以及地区性的公共服务事业等。

  美国实行的是联邦、州、地方三级政权的分税制,在三级政府之间形成既有统一、又有分权的财政体制。联邦政府负责外交、国防、全国范围的基础设施及重大科研开发项目、社会保障体系等。在联邦预算支出中,社会保障费用占第一位,约占50%,第二位的支出是国防费用,约占30%。州政府主要负责文化教育、卫生、环境保护、地方性公用事业等。地方政府主要负责市镇和乡村的公路和桥梁的维修、垃圾和污水的处理,以及中小学的行政管理等。教育和公共福利支出是州和地方政府预算的主要支出项目。

  日本财政体制分为中央和地方两级。地方政府又分为道府县和市町村这两级。日本的国家财政法和地方财政法对两级财政的职能范围及相互联系做出了明确的规定。根据日本法律,中央政府原则上负责外交、防卫、司法、行政、邮政、高等教育,以及关系到全国范围的基础设施建设;地方政府负责社会保障、卫生保健、初等教育、治安,以及地方性的一些公用设施。

  与事权相适应科学地配置税源

  税收是发达国家财政收入最主要的来源,特别是中央政府对宏观经济进行调节的重要手段。与各级政府的事权和支出范围相适应,对税种进行统一的划分。一般地说,凡是收人数额较大、对宏观经济管理有重要影响的税种,如个人所得税、公司所得税、关税等原则上划归中央政府。地方政府财政收入的重要来源是不动产税,以及其它税源分散、区域性强的税种。对商品和服务的课税比较复杂,有些是中央和地方政府的独享税,有些是共享税。共享税的范围和分享比例各国情况很不一样,而且就一个国家来说,也是随着经济运行状况不断调整。

  1991年,美国联邦政府组织的税收收人占整个税收收入的64%,州和地方则占36

  美国的联邦、州和地方三级政府对同一税源和同一纳税人都有征税权,但三级对不同的税源各有侧重。联邦的税种有个人所得税;公司所得税;销售税和消费税;关税;遗产与赠予税;工资税。州政府税种中没有关税,但增加了财产税,其它相同。在地方的税种中没有关税及遗产赠予税和工资税,其它相同。美国联邦税种中个人所得税和工资税是主要来源,二者合计占82.6%;州税种中销售税和消费税是主要来源,二者合计占48.7%;地方税税种中财产税是主要来源,占地方税收的62.3%。

  联邦德国的税收收入在80年代约占全部财政收人的85%以上,占国民生产总值24%左右。据资料,截至1990年,联邦德国的税收近40种。其中,一些主要的税采取三级或两级政府共享的办法,其他税则分属联邦、州和地方独立征收。共享税由州和地方税务系统代征并按比例分享。三级共享的如个人所得税,联邦和州政府各占42.5%,地方政府占15%;两级共享的如营业税和公司税,在营业税中,联邦政府占66.5%,州政府占33.5%;在公司税中,联邦和州政府各占50%。共享税的分成比例可以根据经济形势的需要进行必要的调整,但调整的幅度不大,次数也不频繁。联邦政府的独享税有:石油税、烟草税、烈性酒专卖税等;州政府独享税有财产税、遗产税、房地产转让税、机动车税和啤酒税等;地方政府独享税有房地产税、娱乐税等。1990年德国三级财政收人结构的比重是:联邦占47.1%,州占35.3%,地方占13.7%。

  日本中央政府的税收约占其总收人的85%以上,主要有个人所得税、法人税、酒税、烟草税和消费税等。地方政府的税收约占地方财政收人的45%,地方税主要包括房产税、民税和企业事业税等。

  实行规范的中央财政向地方财政的转移支付制度

  中央财政拨款或补助主要有两种形式:一种是专项补助,即由中央政府指定用途,并规定金额、期限等等,对地方的使用有严格的限制;另一种是一般补助,不附加条件,地方政府使用时有较大的机动性。通过这两种形式的转移支付制度,一方面有利于减少区域发展的不平衡,另一方面有利于中央政府对整个经济进行有效的宏观调节。

  在日本政府的收入结构中,中央约占23,地方占13。但在政府的支出结构中,则是地方占23,中央占13。中央政府通过规定目的的财政拨款和可以由地方自行安排的财政拨款两种形式与地方进行财政收人再分配,这样,既照顾了地方政府的利益,同时又保持着对地方政府财政的有效控制,促使地方经济社会的发展与国家整体发展紧密地结合起来。

  发达市场经济国家都十分重视以法律和法规形式保证中央和地方财政关系规范和稳定。对各级财政的收支范围、财政补助的原则及标准等,都有具体和明确的法律规定,从而减少了各级财政之间的讨价还价、矛盾和摩擦。

  (原载《中国改革报》1994119日;《中国经济时报》1994215)

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